Договора (конвенции) об устранении двойного налогообложения

Международные соглашения об устранении двойного налогообложения помогают законно распределять прибыль между компаниями и собственниками в разных странах. Правильно выбранная статья соглашения может уменьшить налог у источника по дивидендам, процентам, роялти и другим видам дохода. Конкретный план начинается с юрисдикций участников сделки, вида дохода и документов, подтверждающих право на применение соответствующего соглашения.

Как применять соглашение об избежании двойного налогообложения

При выплате дохода нерезиденту международный договор может предусматривать освобождение от налогообложения, уменьшенную ставку или другой порядок распределения права на налогообложение между государствами. Работа с клиентом начинается с определения вида дохода: дивиденды, проценты, роялти, доход от услуг, прирост капитала или другой платеж рассматриваются по разным статьям соглашения.

Далее — определить налоговое резидентство получателя и убедиться, что на дату выплаты соответствующее соглашение действительно применяется. Старые сводные таблицы ставок быстро теряют актуальность после новых протоколов, вступления в силу новых конвенций или прекращения отдельных договоров. Поэтому для сделки мы используем текст действующего соглашения и относящиеся к нему протоколы.

По данным Государственной налоговой службы Украины, в международных налоговых отношениях действует 72 двусторонних соглашения. В эту систему входят соглашения с основными европейскими, североамериканскими и азиатскими торговыми партнерами Украины. Для бизнеса это означает, что трансграничную выплату можно анализировать не по универсальной таблице, а по конкретному договору с государством получателя дохода.

Ставки по дивидендам, процентам и роялти нередко имеют несколько вариантов. Они могут зависеть от доли участия, характера получателя, вида права интеллектуальной собственности или других условий конкретной статьи и протокола. Поэтому цифра из старой таблицы без проверки условий договора сама по себе не дает готового ответа для реальной выплаты.

Для применения международного договора налогоплательщик формирует документы, подтверждающие статус нерезидента и основания для использования договорной нормы. В конкретной работе мы также сопоставляем договор с корпоративной структурой и банковскими документами: назначение платежа, договор, счет на оплату, налоговая квалификация дохода и сведения о получателе должны быть последовательными.

При планировании международной структуры соглашение об избежании двойного налогообложения рассматривается вместе с внутренним законодательством обеих стран. Для владельца бизнеса важен итоговый денежный поток: где возникает прибыль, кому выплачивается доход, какая ставка применяется у источника, как отражается доход у получателя и какие документы потребуются банку.

Такой подход особенно полезен при выплате дивидендов холдинговой компании, процентов по финансированию, лицензионных платежей и вознаграждения за международные услуги. Сначала моделируется сделка, затем проверяется действующий договор и только после этого выбирается порядок оформления и платежа.

Для холдинговых и компаний или фондов для инвестиций дополнительно важно сопоставить соглашение с долей участия и фактической ролью получателя дохода. В некоторых договорах именно эти параметры определяют, какой вариант договорной ставки может применяться к дивидендам или процентам. Поэтому при подготовке структуры мы смотрим не только на страну, но и на реальные корпоративные отношения между плательщиком и получателем.

Если компания регулярно работает с несколькими странами, удобно сформировать собственную налоговую карту платежей: вид дохода, государство получателя, действующее соглашение, подтверждение резидентства, договорная статья и комплект документов. Это упрощает последующие выплаты и позволяет заранее согласовать налоговую и банковскую документацию.