Дания. Регистрация и покупка компании. Датские компании и холдинги международном налоговом планировании

Прочные позиции Дании в налоговом планировании можно было наблюдать уже десятки лет, однако последние изменения в налоговом законодательстве 2008-2010 годов свели на нет все преимущества Дании . В настоящем документе мы постараемся изложить основные изменения, которые практически перечеркнули преимущества Дании как налоговой юрисдикции.

Основным датским инструментом налогового планирования являлась холдинговая компания, при этом рекомендуемая её юридическая форма, если найти аналог в нашем закондательстве – закрытое акционерное общество (с элементами общества с ограниченной ответственностью) -  в датском варианте эта форма называется ApS. Эта форма аналогична голландской BV, немецкой GmbH и английской Ltd, и соответствует требованиям датских налоговых договоров и директив ЕС. В Дании было зарегистрировано около 4000 холдинговых компаний, причём большинство из них было зарегистрировано в последние 5 лет.

Для торгово-посреднических операций ранее удобно было использовать датское партнерство K/S с оффшорными учредителями или учредителями за пределами ЕС. К сожалению, на сегодняшний комент датское партнерство не имеет никаких налоговых льгот и обязано платить налогина общих основанияхпо месту регистрции,, но при этом партнерство имеет статус юридического лица - плательщика налогов Дании.

В качестве альтернативы в 2023 году возможно использвание респектабельного торгового партнера - швейцарскую компанию, или другие юрисдикции, отказавшисть от использование Датских команий в будущем..

Типы регистрируемых компаний в Дании	Public Limited Company – Aktieselskab или A/S – открытое акционерное общество Private Limited Company - Anpartsselskab или ApS – закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью General Partnership – Interessentskab или I/S – партнёрство с неограниченной ответственностью Limited Partnership - Kommanditselskab или K/S – партнёрство с ограниченной ответственностью Branch and Representation office – филиал и представительство иностранной компании
Требования к уставному капиталу (вносится деньгами перед регистрацией)	Aktieselskab или A/S – открытое акционерное общество -  DKK 500 000 Anpartsselskab или ApS – закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью - DKK 125 000 (1 Евро примерно равен 7.5 Датских Крон)
Налогообложение	28% для партнёрств KS 28% для компаний AS и ApS
Процедура регистрации компании	Регистрация в Danish Commerce & Companies Agency - Erhvervs & Selskabsstyrelsen
Потенциальные учредители компании	Физические и юридические лица (могут быть нерезиденты Дании)
Зарегистрированный офис и адрес	Должны быть в Дании
Приобретение готовой компании	Возможно, включая банковский счет, выплаченый УФ и систему клиент-банк. Список готовых компаний см. здесь
Длительность регистрации	Компанию или партнёрство в Дании можно зарегистрировать в течение 4-х недель
Требования к управлению партнёрствами и компаниями	Управление компанией может осуществляться единственным директором, либо советом директоров, в зависимости от формы собственности. Управление партнёрством осуществляться только генеральными партнёрами и директорами в соответствии с положениями, записанными в учредительном договоре
Проведение собраний	Ежегодно
Аудиторская проверка финансового отчета	Обязательна
Раскрытие доходов в балансовом и ежегодном отчетах	Отчетность сдается в сведенном виде без детализциии контагентов
Валютный контроль	Нет
Открытие счета	Входит в стоимость. Для формирования капитала отрывается временный счет в Датском или Швейцарском банке. При необходимости предоставляем услугу формирования уставного капитала.
Ведеение реестра акционеров	Реестр акционеров не является публичным

Открытое акционерное общество (Aktieselskab - A/S) учреждается минимум тремя физическими или юридическими лицами - резидентами или нерезидентами Дании. Минимальный капитал компании - DKK 500 000 (€ 1 равен примерно 7,5 датских крон) .

Компания управляется Советом директоров, как минимум, один из которых назначается управляющим (генеральным) директором A/S. Если управляющий директор не является резидентом Европейского Союза, то большинство членов совета директоров обязаны быть резидентами ЕС. Акционеры вправе быть директорами A/S и наоборот.

Закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью -(Anpartsselskab - ApS) может быть учреждена одним физическим или юридическим лицом - резидентом или нерезидентом Дании. Минимальный оплаченный капитал компании составляет DKK 125 000, опалачивается денежными средтствами перед регистарацие компани. Управление компанией вправе осуществлять один директор (юридическое лицо не может быть директором ApS) – резидент Дании. Если уставный капитал ApS превышает DKK 500 000, то компания для своего управления обязана сформировать Совет директоров по аналогии с требованиями для открытого акционерного общества.

Партнёрство с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab - K/S) – организуется, как минимум, одним генеральным партнёром с неограниченной ответственностью и одним или более партнёрами с ограниченной ответственностью.

Генеральный партнёр K/S вправе быть как физическим, так и юридическим лицом, резидентом или нерезидентом Дании.

K/S управляется директором, которым может быть генеральный партнёр или лицо (физическое или юридическое) им назначенное, как правило директором является резидент Дании, хотя ограничений законодательство не предусматривает.

Все партнёрства учреждаются, как правило, с номинальным капиталом, например в € 10000, если только партнёры, исходя из субъективных интересов будущего бизнеса, заведомо не намерены записать в учредительном договоре большую сумму.

Имена директоров компаний, а также управляющих и генеральных партнёров вносятся в реестр компаний Дании в моент регистрации. Имена владельцев компаний и партнёрств не вносятся в открытый реестр компаний Дании

Открытые и закрытые компании (A/S и ApS) , а также партнерства K/Sподлежат в Дании налогообложению по ставке, равной 28% которая взымается с разницы между валовыми доходами и валовыми расходами компании.

Партнёрство с ограниченной ответственностью (K/S) после изменений в 2010-2023 годах подлежит полному налогообложению в Дании, вне зависимости от источника дохода. Достаточно распространенным является миф, что если источник дохода партнёрства, сами партнёры находятся за пределами Дании, то партнёрство не обязано подавать никаких деклараций налоговым органам Дании. На самом деле - пустые декларации сдаются всегда. Это легко проверить - все даные в Дании являются общедоступными, единственное примечания - они на датском языке. Наверное, на это и расчитывают многие юристы - продолжая продавать датские компании на различных конференциях и семинарах в 2023 году как инструмент налогового планирования. Кроме этого партнёрство должно подавать Регистратору компаний Дании ежегодный отчёт, подписанный местным бухгалтером и аудитором.

Налог на добавленную стоимость в Дании составляет 25%, регистрация VAT является добровольной

Налоги на дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала и недвижимость зависят от соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Данией с такими странами как:

Австралия Австрия Аргентина Бангладеш Бельгия Болгария Бразилия Великобритания Венгрия Вьетнам Германия Греция Египет Замбия Израиль Индия Индонезия Ирландия Исландия Испания Италия Канада

Кения Кипр Китай Корея Латвия Литва Люксембург Македония Малайзия Мальта Марокко Мексика Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Польша Португалия Россия и СНГ Румыния Сингапур Сербия и Монтенегро

Словакия Словения США Таиланд Танзания Тринидад и Тобаго Тунис Турция Украина Филиппины Финляндия Франция Хорватия Чехия Швейцария Швеция Шри-Ланка Эстония Южная Африка Ямайка Япония

В связи с тем, что с 85 странами Дания заключила договор об избежании двойного налогообложения (в т.ч. Россия и Украина), налог на выплачиваемые зарубежными дочерними предприятиями дивиденды либо минимален, либо вообще равен нулю, однако учитывайте, что дивиденды в Украине и России платятся с прибыли - поэтом практической пользы от этой льготы как в Дании, так и в других странах членах ЕС, в т.ч. и в столь популярном Кипре, нет. См. обзор "Почему в Украине не платят дивиденды"

Королевство Дания расположено на полуострове и островах в Северной Европе к северу от Германии.Берега Дании омываются Балтийским и Северными морями. С 1849 года форма государственного устройства - конституционная монархия. Наряду с официальным датским языком широко используется и английский язык. Государственная валюта Дании датская корона. Один США доллар приблизительно равняется 7.33 население составляет около 5.336.400 человек. Столица Дании - город Копенгаген.

Датские Компании с точки зрения корпоративного законодательства.

В Дании существуют всего две формы компаний: ApS, то есть закрытое акционерное общество, и A/S - открытое акционерное общество, а также форма ведения бизнеса в виде партнерства КS - аналог LLC в США и LLP и Великобритании, но с налогобложением на уровне предрпиятия, а не партнеров.

Верно для обеих форм компаний :

• Компании с ограниченной ответственностью, имеющие уставный капитал, выпускающие акции, распределяющие дивиденды.
• Требуется наличие как минимум одного акционера.
• Акционер может быть любого гражданства и резидентности.
• На компании распространяются все договора об избежание двойного налогообложения и директивы ЕС.
• Обязаны сдавать отчёт в государственное ведомство.

Верно только для компаний ApS (ЗАО):

• Практически все компании с зарубежными акционерами используют эту форму инкорпорации.
• Должны иметь как минимум одного директора.
• Могут иметь Наблюдательный Совет (не обязательно).
• Минимальный оплаченный уставный капитал -125 тысяч датских крон (около 17 тысяч евро).
• Не могут выпускать акции на предъявителя.
• Не могут быть зарегистрированы на бирже.

Верно только для компаний A/S (ОАО):

• Должны иметь как минимум одного директора.
• Должны иметь Наблюдательный Совет из трёх лиц, один из них может быть директором компании, но не может быть Председателем Совета.
• Минимальный оплаченный уставный капитал - 500 тысяч датских крон (около 68 тысяч евро).
• Могут выпускать акции на предъявителя.
• Могут быть зарегистрированы на бирже.

Новости налогообложения: налогоболожение партнерств К/S в Дании.

Объяснение законодательных изменений.

До недавнего времени партнёрство с ограниченной ответственностью (K/S) не подлежало налогообложению в Дании на корпоративном уровне, а субъектами налогообложения партнёрства признавались только сами партнёры по месту своей резидентности. Еще в апреле 2008 года Министерство по налогам Дании опубликовало новый закон, определяющий, в каких случаях партнёрство будет квалифицироваться как самостоятельный субъект налогообложения. Практика последних лет и вышедшие налоговые разъяснения показали, что фактически все датские партнерства квалифицирются как налогооблагаемые компании - таким образом налоговые преимещства Дании перестали существовать.

С 2023 года, действуюя согласно пожеланиям наших клиентов, мы прекратили продажу и регистарацию новых компаний в Дании, для существующих владельцев датских компаний были разработаны схемы по редомициляции бизнеса в более стабильные юрисдикции - Швейцарию и Великобританию.

Если вам необходима еще более респектабельная юрисдикция – мы советуем обратить ваше внимание на готовые швейцарские компании – в наличии есть фирмы с датой регистрации, начиная с 1930 года, при этом ставка налога 8% -явлется наиболее низкой среди европейских стран. Подробнее – в соответствующем разделе о Швейцарии. Алтернативнным и более бюджетным вариантом - будет перевод бизнеса в Лондон - крупнейший финансовый центр: данная констурукция рекомендуется для инвестиционных и финансовых компаний.

Мы будем рады ответить на Ваши дополнительные вопросы