Австрии. Регистрация компании. Австрийские компании и холдинги международном налоговом планировании

Наиболее распространенными организационно-правовыми формами создаваемых в Австрии предприятий являются такие, как:

• Offene Handelsgesellschaft (OHG) и Offene Erwerbsgesellschaft (OEG) – партнёрство с неограниченной ответственностью;
• Kommanditgesellschaft (KG) и Kommanditerwerbsgesellschaft (KEG) – партнёрство с ограниченной ответственностью
• Gesellschaft mit beschrankter Haftung (GmbH) – закрытое общество с ограниченной ответственностью;
• Aktiengesellschaft (AG) – открытое акционерное общество с ограниченной ответственностью;
• Zweigniederlassungen - филиал иностранной компании

Никакой принципиальной разницы между партнёрствами с ограниченной и неограниченной ответственностью нет, за исключением того, что:

Offene Handelsgesellschaft (OHG) и Offene Erwerbsgesellschaft (OEG) -  партнёрство с неограниченной ответственностью предполагает наличие двух или более равноправных партнёров (физических и/или юридических лиц, резидентов и/или нерезидентов Австрии), которые несут неограниченную ответственность по долгам и обязательствам партнёрства в Австрии;

Kommanditgesellschaft (KG) и Kommanditerwerbsgesellschaft (KEG) - партнёрство с ограниченной ответственностью предполагает наличие, как минимум, одного генерального партнёра с неограниченной ответственностью и, как минимум, одного партнёра с ограниченной ответственностью, который несёт ограниченную ответственность по долгам и обязательствам партнерства в Австрии только в пределах определённой между партнёрами суммы. Генеральный партнёр, в свою очередь, может быть компанией с ограниченной ответственностью. Все партнёры могут быть физическими и/или юридическими лицами, резидентами и/или нерезидентами Австрии.

Регистрационные формальности, связанные со всеми видами партнёрств OHG, OEG, KG и KEG предполагают подписание партнёрами учредительного договора, регистрируемого в коммерческом регистре местного отделения суда.

Никакой принципиальной разницы между OHG и OEG для партнёрств с неограниченной ответственностью, а также между KG и KEG для партнёрств с ограниченной ответственностью нет. Если создаваемое партнёрство заведомо не соответствует ряду принятых в Австрии критериев (например, годовой оборот будет меньше, чем € 400 000, или предполагаемый вид деятельности не будет связан непосредственно с торговлей, производством или оказанием таких профессиональных услуг, как медицинские или адвокатские услуги) то партнёрство с неограниченной ответственностью будет регистрироваться в форме OEG, а партнёрство с ограниченной ответственностью будет регистрироваться в форме KEG.

Сами по себе партнёрства не являются субъектами налогообложения в Австрии, и только члены партнёрства уплачивают налоги пропорционально долям своего участия в партнёрстве. Если члены партнёрства являются нерезидентами Австрии, то и налогов в Австрии они, соответственно, не платят.

Необходимо помнить, что если хозяйственная деятельность партнёрства будет организована так, что центр его управления и администрирования будет физически находиться в Австрии, то на практике это будет означать, что в Австрии существует постоянное присутствие, а это, в свою очередь, может привести к налогообложению партнёров в Австрии.

Если партнёрство ведёт фактическую деятельность в Австрии, то оно обязано иметь среди своих управляющих, как минимум, одного резидента Австрии. Он/она также может быть гражданином одной из соседних с Австрией стран.

В зависимости от специфики предполагаемой деятельности партнёрства, резидентный управляющий должен получить на свое имя либо формальное разрешения, либо лицензию (gewerbeschein).

Получение лицензии в Австрии относится к 82-м видам деятельности, ведение которых без соответствующей лицензии в Австрии запрещено. Это достаточно длительный процесс и будет связан с подтверждением профессионального соответствия управляющего, проверки его криминального прошлого, получением рекомендательных писем и т.п. Управляющий также должен быть зарегистрирован в Австрии в целях социального страхования и обязан проводить, как минимум, половину своего рабочего времени на управление партнёрством в Австрии. Таким образом, гражданин Великобритании, например, не может быть квалифицирован по законам Австрии в качестве управляющего партнёрством.

Однако, если партнёрство НЕ ВЕДЁТ фактической деятельности в Австрии, то оно НЕ ОБЯЗАНО иметь в числе своих управляющих резидентов Австрии, и НЕ ОБЯЗАНО получать в Австрии какое-либо формальное разрешение, либо лицензию на право ведения бизнеса в Австрии.

Если партнёрство не ведёт хозяйственной деятельности в Австрии, то закон не требует ведения строгого корпоративного бухучёта и сдачи аудиторской финансовой отчётности в Австрии. Партнёрства отчитываются по прибылям и убыткам в упрощённой форме, что существенно экономит их содержание.

Партнёрство может зарегистрировать и владеть торговыми марками в Австрии на свою продукцию и услуги.

После регистрации в коммерческом регистре партнёрство очень легко может получить номер VAT и торговать с любыми странами Европы без каких либо ограничений или усложнений экспортно-импортных торговых схем.

Gesellschaft mit beschrankter Haftung (GmbH) – закрытое общество с ограниченной ответственностью, которое характеризуется следующим образом:

• весь капитал (минимум € 35 000) должен быть подписан акционерами, а половина капитала обязана быть оплачена на момент регистрации денежным вкладом;
• если оплата второй половины капитала происходит в виде не денежных активов, то будет необходима оценка такого имущества независимым экспертом в Австрии;
• учредительный договор компании регистрируется нотариусом в Австрии в присутствии учредителей либо их доверенных лиц;
• акции компании могут быть только именными;
• акционеры, в принципе, свободны в передаче своих акций третьим лицам при соответствующем нотариальном оформлении, но Учредительный договор компании может предусматривать положение также о необходимости соответствующего решения общего собрания акционеров;
• все акционеры ограничены в ответственности в пределах своей доли в уставном капитале компании;
• нет ограничения в количестве акционеров, которые могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами и не резидентами Австрии (минимум – 1 акционер);
• управление компанией может осуществляться как единственным директором, так и советом директоров;
• компания может вести любую легальную деятельность, за исключением банковской, страховой, перестраховочной, политической и профсоюзной;

компания обязана иметь юридический адрес в Австрии, в качестве которого на момент регистрации допускается воспользоваться адресом офиса юриста или нотариуса. Начиная коммерческую деятельность, компании следует обзавестись реально действующим офисом, куда австрийские власти могли бы отправлять информацию, постановления и другие документы.

По аналогии с партнёрствами, для ведения деятельности GmbH в Австрии компании может потребоваться лицензия (gewerbeschein), которую вправе приобрести от имени компании только резидент Австрии или Европейского союза, при условии, что он является либо управляющим директором, либо сотрудником компании, работающим минимум 20 часов в неделю. Не исключено, что при получении лицензии, придётся доказывать профессиональную пригодность её получателя, сдавать квалификационный экзамен, или практически подтвердить наличие достаточного соответствующего профессионального опыта.

В ряде случаев, когда, к примеру, уставный капитал GmbH превышает € 70 000 и компания имеет более 50-ти акционеров или является инвестиционной, такая компания будет обязана сформировать наблюдательный совет для контроля деятельности директоров, даже если Учредительным договором это и не было предусмотрено изначально.

Aktiengesellschaft (AG) – открытое акционерное общество, которое характеризуется следующим образом:

• весь капитал должен быть подписан акционерами (минимум € 70 000) , а половина капитала обязана быть оплачена на момент регистрации денежным вкладом;
• если оплата второй половины капитала происходит в виде не денежных активов, то будет необходима оценка такого имущества независимым экспертом в Австрии;
• учредительный договор компании регистрируется нотариусом в Австрии в присутствии учредителей либо их доверенных лиц;
• акции компании могут быть в любой форме;
• акционеры свободны в передаче своих акций третьим лицам без соответствующего нотариального оформления;
• все акционеры ограничены в ответственности в пределах своей доли в уставном капитале компании;
• нет ограничения в количестве акционеров, которые могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами и не резидентами Австрии (минимум – 2 акционера, но может быть и один, если он держит акции других акционеров в траст);
• управление компанией может осуществляться как единственным директором, так и советом директоров;
• компания обязана сформировать наблюдательный совет для контроля деятельности директоров;
• акционеры компании имеют право назначать и увольнять директоров в любое время. А также налагать любые ограничения на права директоров;
• ежегодные общие собрания должны протоколироваться нотариусом.

Если говорить о регистрации и дальнейшем управлении, то AG - более хлопотная и, как следствие, более дорогостоящая в обслуживании компания.

Получение иностранцам всех необходимых разрешений на деятельность компаний и партнёрств в Австрии связано с прохождением ряда инстанций, а порою и с бюрократическими сложностями. Практика показывает, что, например, одобрение иностранным директорам компаний или управляющим партнёрам в департаменте занятости Австрии может иногда затягиваться на неопределённый срок.

Zweigniederlassungen - филиал иностранной компании в Австрии - это экономически и территориально обособленное подразделение иностранного юридического лица в Австрии.

Филиал не является независимым от головной компании юридическим лицом, однако его деятельность должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить в дальнейшем финансово и административно самостоятельное «существование» в Австрии. Филиал наделяется имуществом основавшего его юридического лица и действует на основании утверждённых им положений. Головная компания принимает также решение о назначении руководителя филиала, который действует по выданной компанией доверенности.

Название австрийского филиала должно совпадать с названием головной компании. Дополнительно можно использовать слова: «отделение, Австрия» (branch, Austria).

Филиалу, как и любой другой обычной австрийской компании или партнёрству, полагается получить лицензию на осуществление хозяйственной деятельности в Австрии.

За перевод каких-либо средств из головной фирмы на счёт филиала взимается пошлина в размере 1 %. Членство в Торгово-промышленной палате Австрии обязательно для всех австрийских предприятий. Сообщения о регистрации всех австрийских предприятий публикуются в печати. При этом каждое заинтересованное лицо имеет право на получение сведений о компаниях, занесенных в открытый коммерческий реестр.

Любые изменения ранее поданных сведений (которые должны быть нотариально заверены) подлежат занесению в торговый реестр Австрии Для проведения ежегодных собраний австрийских компаний за пределами Австрии необходимо согласие всех акционеров компании. Все компании обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать ежегодную отчётность.

Зарегистрированная в Австрии компания обязана платить налоги со своих всемирных доходов. В налогооблагаемую прибыль включаются также доходы филиалов австрийской компании в иностранных государствах.

Критерием определения того, считать ли компанию налогоплательщиком (резидентом) в Австрии, являются тесты на место зарегистрированного офиса (который прописывается в Учредительном договоре) и на место, откуда директора осуществляют контроль над деятельностью компании.

Все резидентные в Австрии компании, а также иностранные фирмы, имеющие в стране филиал или постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль (korperschaftsteuer) по ставке 25%.

Налоговая система Австрии очень строга и функционирует на трех уровнях - федеральном, земельном и общинном/муниципальном. Из всех налогов (их в Австрии почти 100) упомянем тут о налоге на оплачиваемый капитал (1%), налоге на дивиденды (25%) и о взносах на социальное обеспечение (примерно 20% от фонда заработной платы).

С выплачиваемых австрийским предприятием дивидендов удерживается возвратный налог в размере 25%, если при этом не вступает в силу договор об избежании налогообложения между Австрией и страной, в которой находится получатель дивидендов. Дивиденды, получаемые австрийской компанией, включаются в налогооблагаемый доход и подлежат налогообложению по обычной ставке корпоративного налога в размере 25%.

Австрия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:

Австралия Аргентина Бельгия Болгария Бразилия Великобритания Венгрия Германия Дания Израиль Индонезия Ирландия Испания Италия Канада Кипр Китай Лихтенштейн Люксембург Малайзия Мальта Нидерланды

Норвегия Пакистан Польша Португалия Россия Румыния Словакия Словения США Таиланд Тунис Турция Филиппины Финляндия Франция Чехия Швейцария Швеция Эмираты ЮАР Южная Корея Япония

Преимущества:

Если вам необходима еще более респектабельная юрисдикция – мы советуем обратить ваше внимание на готовые швейцарские компании – в наличии есть фирмы с датой регистрации, начиная с 1930 года. Подробнее – в соответствующем разделе о Швейцарии.

Мы будем рады ответить на Ваши дополнительные вопросы